פסילות ספרים לפקיד השומה ישנן ארבע אפשרויות לפסול את ספרי הנישום. אפשרות ראשונה: סעיף 130(ב) - פסילה בגין ליקוי מהותי או סטייה מהותית סטייה מהותית = אי ניהול ספר שהיה חייב לנהלו ע"פ הוראות ניהול ספרים. ליקוי מהותי = כאשר ניהל ספר שהיה חייב בניהולו, אך השמיט נתונים שהיה חייב לרשום אותם בספר. סטייה או ליקוי …
שיעור שישה-עשר 8.11.19
סעיף 147 - פתיחת שומה על-ידי רשות המיסים הסעיף מסמיך את מנהל רשות המיסים לעיין מחדש בשומות הסופיות שנערכו לנישום ולהורות על תיקונן. מנהל רשות המיסים רשאי לבחון, לחקור ולתקן כל הליך שנקט בו פקיד השומה. לאחר ביקורת זו, של מנהל רשות המיסים, ביוזמתו או ביוזמת הנישום, אם יוחלט על פתיחת השומה, השומה החדשה תיקרא …
שיעור חמישה-עשר 1.11.19
סעיף 14 - הקלות לעולים ולתושבים חוזרים תושב חוזר ותיק = יחיד שחזר לישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך לפחות 10 שנים רצופותתושב חוזר רגיל = יחיד שחזר לישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך לפחות 6 שנים רצופות עולה חדש ותושב חוזר ותיק יהיו פטורים ממס על ההכנסות שהופקו או נצמחו בחו"ל מכל המקורות המנויים …
שיעור ארבעה-עשר 25.10.19
סעיפים 131-159: הליכי שומה 131(א) - מי חייב בהגשת דו"ח בסעיף ישנה רשימה של החייבים בהגשת דוחות למס-הכנסה. באופן כללי, מי שחייב בהגשת דו"ח הוא כל אחד מאלו: כל תושב ישראל שמלאו לו 18 שנה, וכן מי שטרם מלאו לו 18 שנה אך הכנסתו בשנת המס עולה על 81,840 ש"ח.תושב חוץ שהיתה לו הכנסה בישראל בשנת …
שיעור שלושה-עשר 23.10.19
סעיף 27 - ניכוי בעד חילוף מכונות וציוד סעיף זה מאפשר לקזז הפסד-הון, הנובע ממכירת נכסים ורכישת נכסים אחרים במקומם באותה שנת-המס, כנגד כל הכנסה פירותית, כדין הפסד הנובע מעסק. התנאים להפעלת הסעיף הינם: א- מתבצעת פעולה של חילוף נכסים, כלומר הנישום מוכר מכונה או ציוד ישנים, למעט כלי-רכב פרטיים, ורוכש חדשים במקומם. ב- הן הנכס …
שיעור שנים-עשר – 11.10.19
>> המשך מהשיעור הקודם - קיזוז הפסד מועבר מעסק או ממשלח-יד [28(ב)] תקציר: ניתן לקזז הפסד מועבר רק כנגד: א- הכנסה מעסק או ממשלח-יד ב- רווח הון ממכירת נכס המשמש בייצור הכנסה ג- הכנסה ממשכורת בתנאים מסויימים: ניתן לקזז הפסד מועבר מעסק או ממשלח-יד כנגד משכורת, בתנאים הבאים בלבד: הנישום חדל לעסוק באותו העסק או משלח-היד שבו נוצר ההפסד …
שיעור אחד-עשר – 4.10.19
הוצאות פחת - סעיפים 21 עד 27א פחת מייצג את התבלות הנכס ההוני וירידת הערך שלו, כאשר הנכס משמש בייצור הכנסה. סעיף 17(8) קובע, שיותרו הוצאות פחת לפי סעיפים אלו. סעיף 21(א) - פחת נכסים הסעיף מתיר ניכוי הוצאות פחת בגין נכסים, בהתקיים שלושה תנאים מצטברים: 1. הנכס בבעלותו של הנישום: בעל הנכס הרשום, והוא בלבד, רשאי לדרוש …
שיעור עשירי – 27.9.19
סעיף 31 בתקנות מס הכנסה (קר"ן ב', עמודים 225-235) זו למעשה הרחבה של פקודת מס הכנסה, המתייחסת לניכוי הוצאות מסויימות: 2(1)- הוצאות כיבוד: 80% מסך ההוצאה שהוצאה עבור כיבוד קל (קפה, תה, חלב, עוגיות, פירות וירקות) במקום העסק. 2(2)- הוצאות לחו"ל: מפורטות בתקנה הסכומים המקסימליים בגין עלויות טיסה, לינה, כלכלה, שכירת רכב, חינוך לילדים בשהייה ארוכה. …
שיעור תשיעי – 20.9.19
סעיף 17(4) - חוב אבוד חוב אבוד הינו הכנסה שנרשמה בעבר ע"י נישום, המדווח על-בסיס מצטבר, אולם לבסוף לא קיבל את הכסף. חוב נחשב לחוב-אבוד, בהתקיים התנאים המצטברים הבאים: החוב נוצר במהלך העסקים הרגיל - מהווה הכנסה לפי 2(1) (עסק או משלח-יד)החוב נעשה לאבוד בשנת המס הנוכחיתהנישום מדווח על הכנסותיו לפי בסיס מצטברנעשו מאמצים לגביית החוב חוב …
שיעור שמיני – 13.9.19
סעיף 17(1) - הוצאות מימון ע"פ סעיף 17 רישא, הוצאות מימון בגין נכס אשר איננו משמש בייצור הכנסה, לא תותרנה בניכוי. וע"פ סעיף 17(1), הוצאות מימון בגין נכס אשר הינו משמש בייצור הכנסה, תותרנה בניכוי. כאשר רוכשים נכס הוני (ולצורך כך נוצרות הוצאות מימון), יש לעשות הבחנה, האם הנכס הופעל או שטרם הופעל: הוצאות המימון בגין רכישת נכס, בתקופה בה …
שיעור שביעי – 6.9.19
הוצאות הסעיפים בפקודת מס הכנסה, אשר עוסקים בהוצאות, הינם: סעיף 17: האם ההוצאה מותרת בניכויסעיף 18: מתי ההוצאה תותר בניכויסעיף 30: הוצאה מוגזמתסעיף 31: מהו שיעור ההוצאה שתותרסעיף 32: הוצאות אסורות סעיף 17 רישא: "לשם בירור הכנסתו החייבת של אדם ינוכו... הוצאות שיצאו כולן, בייצור הכנסתו... ולשם כך בלבד" = אלו מילות המפתח המגדירות הוצאה המותרת בניכוי: ההוצאה …
שיעור שישי – 30.8.19
סעיף 9 - פטורים ממס סעיף 9(1) - פטור לנשיא המדינה: סעיף זה מעניק פטור ממס על תשלומים וטובות הנאה אשר מעניקה המדינה לנשיאה או לנשיאה-לשעבר בגין הכנסות הקשורות לתפקידו. הפטור אינו חל על משכורת, קצבאות וכיו"ב. סעיף 9(1)(א) - פטור לראש הממשלה: סעיף זה מעניק פטור ממס על תשלומים וטובות הנאה אשר מעניקה המדינה לראש ממשלתה או לראש ממשלתה לשעבר בגין הכנסות …
שיעור חמישי – 23.8.19
סעיף 4א - מקום הפקת ההכנסה סעיף זה קובע את הכללים לקביעת מקום הפקת ההכנסה לצורכי מיסוי. הכללים הם: לגבי תושב חוץ: הכנסתו של תושב חוץ חייבת במס בישראל, רק אם הופקה בישראל (מיסוי טריטוריאלי).לגבי תושב ישראל: הכנסתו של תושב ישראל חייבת במס בישראל, ללא תלות היכן היא הופקה (מיסוי פרסונלי). עם זאת, אם הכנסתו …
שיעור רביעי – 16.8.19
סעיף 2(5) - הכנסה מקצבה, מלוג ואנונה קצבה = סכום המשתלם במחזוריות כלשהי, מכח חוק, הסכם עבודה או הסכם קיבוצי. מלוג = סכום המשתלם במחזוריות מכח החלטת בית משפט (לדוגמא מזונות). אנונה = תשלומים המשולמים במחזוריות מכח הסכם, בעקבות העברת נכס או סכום חד-פעמי, כאשר נותר קשר בין השווי המקורי או שווי השוק של הנכס, לבין …
שיעור שלישי – 9.8.19
מכירת מלאי עסקי בעת הפסקת ההתעסקות כאשר העסק מפסיק לפעול ונשאר מלאי בעסק, הרי שיש לראות כאילו מכר לעצמו את המלאי ולכן מתחייב במס לפי שווי השוק של המלאי, לפי סעיף 85 ומכח סעיף 2(1). במקרים אלו, נשאלת השאלה מתי נפסקת ההתעסקות. פסק דין פגי: החברה עסקה בבנייה, ונשאלה השאלה מתי הפסיקה את פעילותה. בית …
שיעור שני – 2.8.19
פסק דין קרית יהודית: החברה בנתה דירות להשכרה והתאימה כל דירה לדרישות הדיירים - החזיקה עובדים אשר תחזקו את המקום ואף העסיקה שומר. בית המשפט קבע, שפעילות החברה מהשכרה נחשבת לעסק וההכנסה נחשבת כהכנסה מעסק, עקב היקף פעילות גבוה, תדירות העסקאות, קיום מנגנון לטיפול ושירות לקוחות וכן תחזוקת המבנים.פסק דין יצחק מזרחי: בפסק דין זה …
שיעור ראשון – 26.7.19
כאשר רשות המיסים רוצה להטיל מס על הכנסות הציבור, עליה להצביע על ההסמכה שניתנה לה בחוק לפי: פקודת מס הכנסה וחוקים נלוויםתקנות מס הכנסהפסקי-דין סוגי הכנסות המס על יחידים מחושב לפי מדרגות מס, כמפורט בסעיף 121 לפקודה. מדרגות המס מתחילות ב-10% ועולות בהדרגה עד 47% מההכנסה החייבת. מסכום מסוים קיים מס יסף בשיעור 3% מההכנסה …
תקצירי שיעור 